Из-за нестабильности ситуации на мировом экономическом рынке многие учреждения столкнулись с проблемой нехватки финансов.

У субъектов финансово-хозяйственной деятельности может постепенно накапливаться задолженность перед контрагентами, что отрицательно сказывается на бухгалтерской и налоговой отчетности. Но долги можно и продать – о том, как это сделать, поговорим далее.

Что это такое

Понятие дебиторской задолженности описывается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. По общему правилу, это сумма средств, которая подлежит уплате одним контрагентом другому или другим.

Ее формирование, как правило, занимает несколько месяцев и связано с неоплатой возложенных обязательств – например, за поставленные товары или оказанные услуги.

Под продажей долга подразумевают его переуступку другому лицу. Сделка осуществляется на возмездной основе. Документация должна быть составлена в письменном виде согласно предписаниям нормативно-правовых актов.

Договор обязательно заверяется у нотариуса. Условиями такого соглашения должны предусматриваться основополагающие принципы сотрудничества участников сделки, круг прав и обязанностей, ответственность при наступлении определенных обстоятельств и др.

К примеру, в договоре цессии требуется указать:

• количество товаров;
• срок оплаты;
• срок передачи права требования в случае, если сделка совершается по договору купли-продажи.

В сделке по уступке долга участвуют следующие стороны:

• цедент, то есть кредитор по основному обязательству;
• организация-дебитор, имеющая непогашенную задолженность;
• цессионарий – лицо, которое приобрело право требования согласно договору цессии.

После заключения договора к цессионарию переходят все права требования оплаты дебиторской задолженности, наложения пени и штрафных санкций.

Как продать

В ходе развития гражданско-правовых отношений появилась новая форма хозяйствующих субъектов – юридические лица, осуществляющие приобретение прав требования у других компаний-кредиторов.

Такие лица покупают не только текущие долги, но и сомнительные, просроченные и другие. В ходе сделки один кредитор заменяется другим, причем второй приобретает полные права и обязанности первого после подписания договора.

Согласовывать с дебитором замену кредитора не требуется. Исключение из общего правила – наличие соответствующего положения в договоре между изначальным кредитором и должником.

Важно! Покупку дебиторской задолженности может осуществить любое лицо – для этого не требуется получение лицензии.

Произвести продажу “дебиторки” можно несколькими способами:

• договор цессии;
• факторинг;
• вексель;
• договор купли-продажи.

Договор цессии – это передача прав требования другому лицу. Обычно долги по таким договорам покупают различные коллекторские агентства, коммерческие организации.

Факторинг – это продажа долга банку или другому кредитному учреждению. Перечень юрлиц, могущих купить долг по факторингу, указан в ГК РФ.

Факторинг имеет множество схожих черт с кредитованием – здесь также играют роль суммы, сроки, процентные ставки, наличие гарантий и статус участников процесса.

По сути, факторинг – это некое финансирование “дебиторки”. Банк предоставляет кредитору деньги, а последний, в свою очередь, передает имеющуюся задолженность.

При помощи векселя также допускается передача “дебиторки”. Вексель – это ценная бумага, в которой содержатся обязательства по выплате определенной денежной суммы и процентов в указанные сроки.

Различают следующие разновидности векселей:

• простые;
• переводные;
• процентные.

Продажа дебиторской задолженности на торгах

Взыскание долгов с неплательщика после решения суда производится судебными приставами, действующими на основании .

Исполнительное производство предусматривает 2 варианта реализации дебиторской задолженности:

• указание должнику на необходимость перечисления средств на расчетный счет ФССП;
• реализация проблемной задолженности с публичных торгов.

Последний способ применяется в том случае, если взыскатель не желает ожидать перечисления денежных средств дебитором на счет ФССП, или же в случае, если неплательщик вообще отказался платить.

Перед выставлением долгов на торги они подлежат обязательной оценке со стороны специализированных оценщиков. Стартовой ценой на торгах будет именно та сумма, которую объявят оценщики.

Важно! И хотя способ с перечислением денег на счет кажется более надежным и целесообразным, есть некоторый отрицательный нюанс.

Должник может не исполнять требование в срок, или вовсе не исполнять его в принципе. При этом рычагов для воздействия на дебитора нет ни у приставов, ни у взыскателя. Именно поэтому публичные торги – гораздо более предпочтительный вариант.

На конкурсном производстве

Процедура конкурсного производства регламентируется не 229-ФЗ, а “О банкротстве”.

В рамках конкурсного производства должно обеспечиваться удовлетворение требований как можно большего числа кредиторов.

Для этого имущество и имущественные права неплательщика реализуются с публичных торгов, а средства, полученные в результате реализации, подлежат распределению между кредиторами соразмерно их требованиям.

Важно! Многие считают, что процедура конкурсного производства позволяет реализовать долги по максимально возможной цене. Однако это далеко не так.

Если на счет в ФССП зачисляется номинальная цена задолженности, то в отношении публичных торгов начальная стоимость долга составляет, как правило, 40 % от номинала.

При конкурсном производстве также необходима оценка дебиторской задолженности. Конкурсный управляющий в ходе процесса обязан определить наличие у должника имущества и имущественных прав с целью их дальнейшей реализации.

С дисконтом

Понятие дисконта относится к сделке по передаче задолженности по векселю.

Вексель – ценная бумага, в которой содержатся обязательства по выплате денежных средств и процентов в указанные сроки.

В основном, вексель не требуется подтверждать дополнительной финансовой документацией.

В ходе сделки одно лицо осуществляет передачу другому векселя с указанием суммы и срока выплаты.

Дисконт – это финансовая транзакция, в рамках которой совершается продажа векселя. Банк определяет сумму дохода как разницу между суммой к погашению векселя и размером процентных начислений.

Держатель векселя ставит на нем свою роспись о передаче, после чего передает в банк. Относительно продавца банк имеет право регресса.

В том случае, если векселедержатель не сможет оплатить вексель, ответственность будет нести то лицо, которое передает свои права на ценную бумагу – индоссат. На последнего будет возложена обязанность по выплате денежной суммы банку.

Особенности договора купли-продажи

Главной особенностью купли-продажи дебиторского долга выступает именно объем передаваемо-покупаемых требований.

Если при цессии права передаются ровно в тех же объемах и на тех же условиях, что и существовали к моменту перехода права, то по ДКП передача “дебиторки” может быть совершена в любом объеме, независимо от условий и оснований ее формирования.

Договор купли-продажи, как правило, заключается в простой письменной форме. Однако законом не запрещается заключение и в иной форме, прямо не запрещенной законодательными требованиями.

При разработке формы договора купли-продажи особое внимание следует уделить условиям защиты покупателя в части взыскания долга. Другими словами, предусмотреть те риски, которые связаны с получением такой задолженности.

Дебитора необходимо своевременно предупредить о факте перевода прав требования другой стороне. Если таковое не будет исполнено, должник приобретет право не исполнять обязательство перед новым кредитором ( ГК РФ).

При заключении ДКП предшествующий кредитор обязан передать своему правопреемнику всю документацию, юридически свидетельствующую о наличии права требования ( ГК РФ).

Долги контрагентов можно продать. Для этого следует воспользоваться одним из способов – заключить договор цессии, купли-продажи, вексель или факторинг.

Каждый из методов хорош по-своему. Выбор, что же конкретно использовать, должен исходить из текущей ситуации – как быстро нужно продать долг и насколько выгодно хочется это сделать?

Видео: 7 технологий возврата дебиторской задолженности

Порядок, сроки и условия продажи дебиторской задолженности

(уступки прав требования)

Порядок проведения торгов:

2.3.4. Торги проводятся в следующем порядке:

а) торги ведет аукционист, который обеспечивает порядок при проведении торгов. В оформлении сопутствующей документации участвуют члены аукционной комиссии;

б) участникам торгов выдаются пронумерованные карточки участника торгов (далее именуются - карточки);

в) торги начинаются с объявления аукциониста об открытии торгов;

г) после открытия торгов аукционистом оглашаются состав и размер дебиторской задолженности, основные характеристики, «начальная цена продажи» и «шаг торгов».

д) после оглашения аукционистом начальной цены продажи участникам торгов предлагается заявить эту цену путем поднятия карточек; предложения по цене приобретения прав требования заявляются участниками в открытой форме.

е) если ни один из участников не заявил (не подтвердил) начальную цену, предмет торгов, после троекратного объявления указанной цены, снимается с торгов.

ж) после заявления участниками торгов начальной цены аукционист оглашает следующую цену, увеличенную на шаг торгов. Каждая последующая цена, превышающая предыдущую цену на «шаг торгов», заявляется участниками аукциона открыто путем поднятия карточек.

з) аукционист называет номер карточки участника торгов, который первым заявил начальную или последующую цену, указывает на этого участника и объявляет заявленную цену как цену продажи. При отсутствии предложений со стороны иных участников торгов аукционист повторяет эту цену три раза. В случае, если до третьего объявления последнего предложения о цене продажи дебиторской задолженности ни один из участников торгов не заявил о своем намерении предложить более высокую цену, аукцион завершается и победителем аукциона признается участник, предложивший в ходе аукциона наиболее высокую цену, которая была названа организатором аукциона последней.

и) торги завершаются, в случае, если после троекратного объявления очередной цены, ни один из участников торгов не изъявил намерение приобрести права требования по объявленной цене. Лицо, предложившее первым (первое поднявшее карточку) наиболее высокую цену за предмет торгов, признается победителем Торгов.

Оформление итогов торгов, признанных состоявшимися:

2.3.5. Решение организатора торгов об определении победителя торгов принимается в день подведения результатов торгов и оформляется протоколом о результатах проведения торгов.

2.3.6. Протокол о результатах проведения торгов составляется в четырех экземплярах и подписывается, организатором торгов (аукционистом, секретарем, членами аукционной комиссии), и победителем торгов.

2.3.7. Протокол о результатах проведения торгов должен содержать следующие сведения:

· состав аукционной комиссии с указанием основания ее формирования и полномочий членов комиссии;

· время начала и место проведения торгов;

· форму проведению торгов – открытый аукцион;

· сведения о дате и месте размещения объявления о торгах в средствах массовой информации;

· сведения об организаторе торгов, с подтверждением его полномочий;

· сведения о предмете торгов, его характеристиках;

· сведения об участниках торгов (для физических лиц- Ф. И.О., паспортные данные, место жительства; для юридических лиц - полное наименование юридического лица, место нахождения, Ф. И.О. и должность представителя с подтверждением полномочий, паспортные данные представителя);

· сведения о внесенных каждым участником задатках;

· начальную цену предмета торгов;

· сведения об установленном шаге торгов;

· сведения о предложениях участников торгов по цене в ходе торгов;

· наименование и место нахождения (для юридического лица), фамилия, имя, отчество и место жительства (для физического лица) участника торгов, который сделал предпоследнее предложение о цене приобретения прав требования в ходе торгов;

· обоснование принятого организатором торгов решения о признании участника торгов победителем.

· наименование и место нахождения (для юридического лица), фамилия, имя, отчество и место жительства (для физического лица) победителя торгов;

· сведения о цене приобретения прав требования;

· порядок и сроки возврата задатка участникам, не выигравшим торги;

· порядок и сроки оплаты победителем торгов приобретенных на торгах прав требования;

· последствия отказа победителя торгов от подписания договора уступки прав требования (цессии) или нарушения сроков оплаты по заключенному договору уступки права требования (цессии);

· порядок и сроки заключения договора уступки прав требования (цессии), а также порядок оформления перехода прав требования;

2.3.8. Протокол о результатах проведенных торгов и иная документация, связанная с проведением торгов, подлежит передаче Организатором торгов конкурсному управляющему для заключения договора уступки права требования с победителем торгов и возврата задатков иным участникам торгов в двухдневный срок со дня проведения торгов. Передача указанных документов осуществляется по акту приема-передачи.

Организатор торгов уведомляет всех участников торгов о результатах проведения торгов посредством направления им в письменной форме или в форме электронного документа, либо путем вручения претенденту или его уполномоченному представителю под расписку копий протокола о результатах торгов в течение пяти дней со дня подписания указанного протокола.

2.3.9. В течение пяти дней с даты подписания протокола о результатах проведенных торгов конкурсный управляющий направляет победителю торгов предложение заключить договор уступки прав требования с приложением проекта данного договора в соответствии с представленным победителем торгов предложением о цене дебиторской задолженности.

2.3.10. Суммы внесенных заявителями задатков возвращаются обществом с ограниченной ответственностью «Строительная компания «ГРАДЪ» всем заявителям, за исключением победителя торгов, в течение пяти рабочих дней со дня подписания протокола о результатах проведения торгов и предоставления участниками торгов платежных реквизитов для возврата задатков (в случае, если внесение задатков осуществлялось путем внесения наличных денежных средств через кредитные организации).

2.3.11. В течение пятнадцати рабочих дней со дня подписания протокола о результатах проведения торгов или принятия решения о признании торгов несостоявшимися организатор торгов обязан опубликовать за счет средств компания «ГРАДЪ» сообщение о результатах проведения торгов в газете «Коммерсантъ» в порядке, установленном статьей 28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», и разместить на сайте газеты «Коммерсантъ» в сети «Интернет», в средстве массовой информации по месту нахождения должника, в иных средствах массовой информации, в которых было опубликовано сообщение о проведении торгов. В случае, если торги признаны состоявшимися, в этом информационном сообщении должны быть указаны сведения о победителе торгов, в том числе сведения о наличии или об отсутствии заинтересованности победителя торгов по отношению к должнику, кредиторам, конкурсному управляющему и о характере этой заинтересованности, сведения об участии в капитале победителя торгов конкурсного управляющего, саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом или руководителем которой является конкурсный управляющий, а также сведения о предложенной победителем цене приобретения дебиторской задолженности.

2.4. Основания, порядок и последствия признания торгов несостоявшимися:

2.4.1. Торги признаются несостоявшимися организатором торгов в случаях::

· если не были представлены заявки на участие в торгах или к участию в торгах был допущен только один участник;

· если на торги не явились участники торгов, либо явилось менее двух участников торгов;

· если после троекратного объявления минимальной начальной цены, никто из участников торгов не заявит начальную цену продажи предмета торгов;

· если ни один из участников торгов не сделает хотя бы один шаг на повышение;

2.4.2. Признание торгов несостоявшимися оформляется актом, который подписывается организатором торгов (аукционистом, секретарем торгов и членами аукционной комиссии) в день проведения торгов, с указанием причины, по которым торги признаются несостоявшимися.

2.4.3. Внесенные задатки подлежат возврату в соответствии с договором о задатке.

2.4.4. В случае признания первых торгов несостоявшимися конкурсный управляющий в течение двух дней после завершения срока, установленного настоящим Федеральным законом для принятия решений о признании торгов несостоявшимися, принимает решение о проведении повторных торгов и об установлении начальной цены продажи дебиторской задолженности. Повторные торги проводятся в порядке, установленном Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» и настоящим Порядком. Начальная цена продажи дебиторской задолженности на повторных торгах устанавливается на десять процентов ниже начальной цены продажи дебиторской задолженности, установленной в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» и настоящим Порядком на первоначальных торгах.

Порядок продажи дебиторской задолженности в случае отказа победителя торгов от подписания договора уступки прав требования (цессии) или нарушения сроков оплаты по заключенному договору уступки права требования (цессии):

2.4.5. В случае отказа или уклонения победителя торгов от подписания договора уступки права требования (цессии) в течение пяти дней с даты получения предложения конкурсного управляющего о заключении указанного договора, внесенный задаток ему не возвращается.

2.4.6. При невыполнении победителем торгов, подписавшим протокол торгов и договор уступки прав требования (цессии), обязательств по оплате приобретаемых прав требования в срок, установленный в договоре уступки прав требования (цессии), конкурсный управляющий вправе расторгнуть заключенный договор уступки прав требования (цессии) в одностороннем порядке. Соответствующее право конкурсного управляющего подлежит включению в заключаемый по результатам торгов договор уступки прав требования (цессии).

2.4.7. Лицо, выигравшее торги, подписавшее протокол торгов и договор уступки прав требования (цессии), но не исполнившее обязательства по оплате приобретаемых прав требования в срок, утрачивает внесенный им задаток. Соответствующее право организатора торгов подлежит включению в заключаемый по результатам торгов договор уступки прав требования (цессии).

2.4.8. Последствия, указанные в п. 2.4.6. и 2.4.7. Порядка наступают, также, в случае неполного (частичного) исполнения победителем торгов обязательств по оплате в соответствии с заключенным договором уступки прав требования (цессии).

2.4.9. Договор уступки прав требования (цессии) считается расторгнутым в одностороннем порядке, по истечении 14 календарных дней со дня направления покупателю уведомления о расторжении договора уступки прав требования (цессии). Указанное уведомление направляется по адресу, указанному в договоре уступки прав требования (цессии), заказным письмом с уведомлением о вручении.

2.4.10. При наступлении обстоятельств, указанных в пунктах 2.4.5 – 2.4.9. Порядка, конкурсный управляющий вправе предложить заключить договор уступки права требования (цессии) участнику торгов, которым предложена наиболее высокая цена дебиторской задолженности по сравнению с ценой дебиторской задолженности, предложенной другими участниками торгов, за исключением победителя торгов.

2.4.11. В случаях, если продажа дебиторской задолженности в порядке, предусмотренном п. 2.4.10. не возможна по причине отказа участника торгов, которым предложена наиболее высокая цена дебиторской задолженности по сравнению с ценой дебиторской задолженности, предложенной другими участниками торгов, за исключением победителя торгов, от заключения договора уступки права требования (цессии), Организатор торгов, по поручению конкурсного управляющего, выставляет дебиторскую задолженность на торги в порядке, предусмотренном п. 2.4.4. настоящего Порядка.

2.5. Порядок продажи дебиторской задолженности в случае признания несостоявшимися повторных торгов.

2.5.1. В случае, если повторные торги по продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ», проведенные в порядке, предусмотренном п. 2.4.4. настоящего Порядка, признаны несостоявшимися, нереализованная на торгах дебиторская задолженность компания «ГРАДЪ» подлежит продаже посредством публичного предложения .

2.5.2. При продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» посредством публичного предложения в сообщении о проведении торгов наряду со сведениями, предусмотренными статьей 110 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», указываются величина (шаг) снижения начальной цены продажи дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» и срок, по истечении которого последовательно снижается указанная начальная цена. При этом начальная цена продажи дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» устанавливается в размере начальной цены, указанной в сообщении о продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» на повторных торгах.

2.5.3. При проведении торгов в форме публичного предложения последовательное снижение цены продажи производится в следующем порядке:

В ближайшие два рабочих дня, следующих за днем опубликования сообщения о продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» посредством публичного предложения в газете «Коммерсантъ», цена продажи лота будет равна начальной цене, указанной в сообщении о продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» на повторных торгах, после чего цена продажи последовательно снижается на шаг и будет действительной в течение двух рабочих дней.

2.5.4. Шаг 6% от начальной цены, указанной в сообщении о продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» на повторных торгах.

2.5.5. Каждый третий рабочий день цена продажи последовательно снижается на шаг и остается неизменной в течение двух рабочих дней, после чего цена вновь снижается на шаг.

2.5.6. Общий срок продажи дебиторской задолженности (приема заявок) в порядке публичного предложения - 32 рабочих дня

Пункт 2.5.6. с учетом изменений, утвержденных собранием кредиторов 11.02.2010 г.

2.5.7. Рассмотрение организатором торгов представленной заявки на участие в торгах и принятие решения о допуске заявителя к участию в торгах осуществляются в порядке, установленном статьей 110 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», п. 2.2.1. и 2.2.2. настоящего Порядка.

2.5.8. Победителем торгов по продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» посредством публичного предложения признается участник торгов, который первым представил в установленный срок заявку на участие в торгах, содержащую предложение о цене дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ», равной или превышающей цену продажи дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ», установленную для периода проведения торгов, в течение которого была подана заявка.

2.5.9. С даты определения победителя торгов по продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» посредством публичного предложения прием заявок прекращается.

2.5.10. В случае, если права требования не будут уступлены (проданы) в порядке публичного предложения, конкурсный управляющий обязан собрать собрание кредиторов с включением в повестку дня вопроса о порядке реализации дебиторской задолженности, не реализованной в соответствии с настоящим Порядком.

Пункты с 2.5.11. по 2.5.19. утверждены собранием кредиторов 14.04.2010 г.

2.5.11. После признания третьих торгов по продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» (в форме публичного предложения) несостоявшимися организатор торгов приступает к продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» на четвертых торгах.

2.5.12. Четвертые торги проводятся в форме публичного предложения. Информация о четвертых торгах размещается в средствах массовой информации согласно п. 2.1.9 настоящего Порядка. В сообщении о проведении торгов наряду со сведениями, предусмотренными статьей 110 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», указываются величина (шаг) снижения начальной цены продажи дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» и срок, по истечении которого последовательно снижается указанная начальная цена. При этом начальная минимальная цена продажи дебиторской задолженности в первые два дня приема заявок на четвертых торгах должна соответствовать цене, установленной (действующей) в последние два рабочих дня на третьих торгах (в форме публичного предложения) по продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ».

2.5.13. При проведении четвертых торгов в форме публичного предложения последовательное снижение цены продажи производится в следующем порядке:

В ближайшие два рабочих дня, следующих за днем опубликования сообщения о продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» посредством публичного предложения в газете «Коммерсантъ», начальная минимальная цена продажи лота устанавливается согласно п. 2.5.12. настоящего Порядка. После чего, цена продажи последовательно снижается на шаг и будет действительной в течение двух рабочих дней.

2.5.14. Каждый третий рабочий день цена продажи последовательно снижается на шаг и остается неизменной в течение двух рабочих дней, после чего цена вновь снижается на шаг.

2.5.15. Шаг (величина) снижения цены продажи дебиторской задолженности составляет 5% от цены, установленной (действующей) в последние два рабочих дня на третьих торгах (в форме публичного предложения).

2.5.16. Общий срок продажи дебиторской задолженности (приема заявок) на четвертых торгах в порядке публичного предложения - 30 рабочих дней со дня опубликования сообщения о продаже дебиторской задолженности посредством публичного предложения в газете «Коммерсантъ» (при условии отсутствия поданной заявки).

2.5.17. Рассмотрение организатором торгов представленной заявки на участие в торгах и принятие решения о допуске заявителя к участию в торгах осуществляются в порядке, установленном статьей 110 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», п. 2.2.1. и 2.2.2. настоящего Порядка.

2.5.18. Победителем четвертых торгов по продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» посредством публичного предложения признается участник торгов, который первым представил в установленный срок заявку на участие в торгах, содержащую предложение о цене дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ», равной или превышающей цену продажи дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ», установленную для периода проведения торгов, в течение которого была подана заявка. Требования к оформлению заявки указаны в п. 2.2.1. настоящего Порядка. К заявке должны быть приложены документы согласно в п. 2.2.2. настоящего Порядка.

2.5.19. С даты определения победителя четвертых торгов по продаже дебиторской задолженности компания «ГРАДЪ» посредством публичного предложения прием заявок прекращается.

· Часть 3.

Порядок, условия и сроки заключения договора уступки права требования (цессии) должника.

3.1.1. Положения части 3 распространяются на все договора уступки права требования (цессии), заключаемые в ходе проведения процедуры конкурсного производства, независимо от основания их заключения, и направлены на максимальное соблюдение интересов должника и кредиторов при продаже прав требования должника.

Стоимость уступаемых прав, являющихся предметом заключаемого договора цессии, должна равняться стоимости, установленной по результатам состоявшихся торгов по продаже права на заключение договора уступки прав требования компания «ГРАДЪ».

3.1.2. Обязательными условиями договора уступки права требования (цессии) являются:

Фирменное наименование, ОГРН, ИНН, место нахождения организации - дебитора (для дебитора - юридического лица).

ФИО, паспортные данные физического лица - дебитора;

Сведения о сроках и основаниях возникновения дебиторской задолженности (с указанием документов, обосновывающих права требования к должнику);

Цена продажи дебиторской задолженности;

Порядок и срок передачи документации, подтверждающей права требования, покупателю;

3.1.3. Обязательным условием заключаемых договоров уступки прав требования (цессии) должна являться обязанность покупателя (Цессионария) уплатить продавцу (Цеденту) денежные средства за приобретаемые права требования в течение тридцати дней с даты заключения договора цессии.

3.1.4. Переход прав требования возникает у покупателя (Цессионария) после полной оплаты прав требования.

3.1.5. В договоры уступки прав требования (цессии), заключенные в ходе проведения процедуры конкурсного производства, должны включаться положения о возможности одностороннего расторжения продавцом указанных договоров в случае нарушения покупателем сроков расчета за приобретаемые права.

3.1.6. При передаче прав требования Цедент передает Цессионарию первичные бухгалтерские документы, подтверждающие наличие права требования к должнику. Передача первичных бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи. Указанный акт составляется в трехдневный срок после полной оплаты приобретенных прав требования.

Конкурсный управляющий

В соответствии с Порядком, сроками и условиями продажи дебиторской задолженности (уступки прав требования) компания «ГРАДЪ»:

Дебиторская задолженность, размер которой превышает 100 000 рублей (в соответствии с пп. А п. 2.1.3 Порядка):

		Основание возникновения задолженности	Сроки возврата задолженности	Организация, подготовившая отчет об оценке; номер и дата отчета	Начальная цена продажи лота на первых торгах, (НДС не облагается), (руб.)
компания «Самараторгтранс» (ОГРН// ,		Договор займа № 16/и от 01.01.2001 (под 19% годовых)	До 19.08.2009 – 4 200 000 рублей, до 19.12.2009 – 5 000 000 рублей, до 19.04.2010 – 10 000 000 рублей, оставшуюся сумму, в т. ч. проценты до 19.11.2010 г.	Отчет от 15.10.09 г.
№ 000 от 01.01.2001г.
		№ 000 от 01.01.2001г	до 26.10.2007 года
г. Пенза, у. Петровская, 86)		Не выполнение работ (услуг), оплаченных по платежному поручению № 000 от 01.01.2001г.	до 22.06.2007 года
Пензенская область, 8-19)		Не выполнение работ (услуг), оплаченных по платежному поручению № 000 от 01.01.2001г	до 02.06.2008 года.
-Мастер»		Не выполнение работ (услуг), оплаченных по платежному поручению № 000 от 01.01.2001г.
ГУ СМЭП Пензенской области		Не выполнение работ (услуг), оплаченных по платежному поручению № 000 от 01.01.2001г.
		Не выполнение работ (услуг), оплаченных по платежному поручению № 000 от 01.01.2001г.
		Договор строительного подряда № 000 от 01.01.01 г.
		Не выполнение работ (услуг), оплаченных по платежному поручению № 000 от 01.01.2001 г.

Председатель собрания кредиторов

Конкурсный управляющий

компания «ГРАДЪ» _______________ //

Дебиторская задолженность (уступаемые права требования), реализуемая(ые) в соответствии с Порядком, сроками и условиями продажи дебиторской задолженности (уступки прав требования) компания «ГРАДЪ», утвержденными 15.10.2009 г. собранием кредиторов (общий срок продажи 32 рабочих дня) :

Наименование дебитора (ОГРН, ИНН, Адрес)

Номинальный размер дебиторской задолженности

компания «Самараторгтранс» (ОГРН// ,

37 014,00 (Тридцать семь тысяч четырнадцать) рублей

г. Пенза, у. Петровская, 86)

-Мастер» г. Пенза, Военный 5-й городок, 188-69)

Филиал № 2 ПРО «Общероссийская общественная организация инвалидов войны в Афганистане»

ИТОГО

Из перечня дебиторской задолженности (уступаемых прав требования), реализуемой(ых) согласно Порядка, сроков и условий продажи дебиторской задолженности (уступки прав требования) компания «ГРАДЪ» исключаются на основании решения собрания кредиторов следующие лоты:

	Наименование дебитора (ОГРН, ИНН, Адрес)	Номинальный размер дебиторской задолженности	Дата определения Арбитражного суда Пензенской области	Основания списания
	Пензенская область, 8-19)			Предоставление Ответчиком (должником) первичных бухгалтерских документов, подтверждающих выполнение работ (услуг)
	МУП «Управление градостроительства и архитектуры»			Предоставление Ответчиком (должником) первичных бухгалтерских документов, подтверждающих выполнение работ (услуг)
	ИТОГО	29 808,24

Председатель собрания кредиторов

Конкурсный управляющий

компания «ГРАДЪ» _______________ //

Дебиторская задолженность (уступаемые права требования), реализуемая(ые) посредством публичного предложения (на четвертых торгах) в соответствии с Порядком, сроками и условиями продажи дебиторской задолженности (уступки прав требования) компания «ГРАДЪ», утвержденными 15.10.2009 г. собранием кредиторов (общий срок продажи дебиторской задолженности (приема заявок) на приобретение в порядке публичного предложения - 30 рабочих дней) :

Наименование дебитора (ОГРН, ИНН, Адрес)

Номинальный размер дебиторской задолженности

Шаг снижения (5% от цены, действующей в первые два дня) в руб.

Минимальные цены продажи лотов (в рублях) и периоды их действия

компания «Самараторгтранс» (ОГРН// ,

354 096 653,94 (Триста пятьдесят четыре миллиона девяносто шесть тысяч шестьсот пятьдесят три) рубля 94 коп.

г. Пенза, у. Петровская, 86)

13 000,00 (Тринадцать тысяч) рублей

-Мастер» г. Пенза, Военный 5-й городок, 188-69)

(Три тысячи восемьдесят один) рубль

51 715,85 (Пятьдесят одна тысяча семьсот пятнадцать) рублей 85 коп.

Филиал № 2 ПРО «Общероссийская общественная организация инвалидов войны в Афганистане»

27 800 (Двадцать семь тысяч восемьсот) рублей

(ОГРН// Пензенская область, Пензенский район, с. Саловка, ул. Советская, 4)

58 (Сто шестьдесят четыре тысячи сто тридцать два) рубля 58 коп.

ИТОГО

Из перечня дебиторской задолженности (уступаемых прав требования), реализуемой(ых) согласно Порядка, сроков и условий продажи дебиторской задолженности (уступки прав требования) компания «ГРАДЪ», в связи с погашением (взысканием) задолженности в полном объеме, исключаются следующие лоты:

	Наименование дебитора (ОГРН, ИНН, Адрес)	Номинальный размер дебиторской задолженности	Основания исключения из перечня прав, предлагаемых к продаже	Дата погашения задолженности
		(Тридцать семь тысяч четырнадцать) рублей	Взыскание задолженности РО УФССП по Железнодорожному району г. Пензы с согласно решения арбитражного суда и исполнительного листа
	специализированных строительных монтажно-эксплуатационных предприятий» (до реорганизации - ГУ СМЭП Пензенской области)	(Одна тысяча восемьсот) рублей	Взыскание задолженности РО УФССП по Октябрьскому району г. Пензы с ГУ СМЭП по Пензенской области согласно решения арбитражного суда и исполнительного листа
	ИТОГО	38 814,02

Председатель собрания кредиторов

Конкурсный управляющий

компания «ГРАДЪ» _______________ /

ЛИСТ ОЗНАКОМЛЕНИЯ ПРЕТЕНДЕНТОВ

С Порядком, сроками и условиями продажи дебиторской задолженности (уступки прав требования)

компания «ГРАДЪ»

С условиями проведения публичных торгов по продаже (уступке) прав требования компания «ГРАДЪ», изложенными в настоящем Порядке, ознакомлен и согласен. Принимаю на себя обязательства соблюдать указанные условия.

	Наименование (ФИО) претендента	ФИО представителя претендента

Дебиторская задолженность является частью активов организации. А она может по своему усмотрению ими распоряжаться. Например, продать свою дебиторку другой компании. Конечно, речь, главным образом, идет о дебиторской задолженности, возникшей в связи с приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Ведь, к примеру, продать свою налоговую переплату не получится. А почему компания может решиться на продажу своей дебиторской задолженности?

Почему продается дебиторская задолженность?

Возможна ситуация, когда деньги продавцу понадобились сегодня, а оплата от покупателя ожидается только в будущем. И вот тогда продавец может решиться на продажу своей дебиторки. Часто продается особенно «сложная» дебиторка. Это, как правило, просроченные долги, по которым компания предприняла все доступные ей меры, но долг взыскать так и не смогла. Такие долги приобретают обычно специализированные компании, которые обладают достаточными рычагами воздействия на подобных дебиторов.

Естественно, за получение сегодня, а не завтра денег от своей дебиторки продавцу придется заплатить. Делается это обычно так, что сама дебиторская задолженность продается с дисконтом. К примеру, дебиторская задолженность покупателя в сумме 120 000 рублей может быть продана за 100 000 рублей. 20 000 рублей - это и есть плата продавца за оперативное превращение дебиторки в деньги.

В гражданском законодательстве продажа дебиторской задолженности именуется уступкой требования, или цессией. Продавец, продающий свою дебиторку, именуется цедентом, а лицо, ее приобретающее, — цессионарием (ст. 388 ГК РФ).

Как отражается продажа дебиторской задолженности в бухгалтерском учете у цедента и цессионария, мы рассказывали в нашей отдельной .

А каковые особенности налогового учета по договору цессии?

Налоговый учет продажи дебиторки у цедента

Цедент при уступке права требования по договорам, кроме договоров займа (кредита), определяет налоговую базу по НДС. Она рассчитывается как разница между суммой к получению за уступленное право и суммой уступаемого требования (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Конечно, маловероятно, что долг будет продан дороже той суммы, которая будет получена при его погашении. Если долг будет продан за его номинальную стоимость или даже меньше, НДС к уплате не возникнет. Но независимо от того, будет ли НДС к уплате при уступке требования или нет, цедент должен выставить счет-фактуру в общем порядке в течение 5 календарных дней со дня подписания договора уступки права требования и один экземпляр счета-фактуры передать новому кредитору. При этом, даже если НДС к уплате у цедента не возникает, заполнять раздел 7 налоговой декларации по НДС не нужно.

Что касается налога на прибыль, то на дату подписания сторонами акта уступки права требования цедент признает доход от реализации права в размере платы, которая причитается к получению от цессионария без учета НДС, начисленного при продаже такого права (п. 1 ст. 249 , п. 5 ст. 271 НК РФ). В свою очередь, стоимость уступленного права (с НДС) - это расходы цедента, которые уменьшают его доход от реализации права (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

А если дебиторская задолженность продается ниже себестоимости, то на дату уступки требования во внереализационных расходах организации нужно признать убыток от уступки требования. Так, если долг стоимостью 156 000 рублей был продан за 150 000 рублей, возникает убыток 6 000 рублей (150 000 рублей - 156 000 рублей). Но учтен в полной сумме такой убыток будет не всегда.

Если срок платежа по уступаемому требованию уже наступил, убыток признается в полной сумме (п. 2 ст. 279 НК РФ).

А вот если долг продается до того, как настал срок уплаты по нему, величина признаваемого убытка учитывается в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 279 НК РФ .

Налоговый учет продажи дебиторки у цессионария

НДС, предъявленный цессионарию цедентом при уступке права требования, цессионарий может принять к вычету в общем порядке на основании счета-фактуры, выставленного цедентом (п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ).

Что касается налога на прибыль, то затраты на приобретение права будут учтены у цессионария лишь при погашении приобретенного права или при его дальнейшей перепродаже.

Экономический кризис привел к тому, что многие предприятия потеряли свою платежеспособность. При этом у них образовалась дебиторская задолженность в большом объеме.

Некоторые хозяйствующие субъекты принимают решение о ее продаже сторонним лицам, чтобы выйти из затруднительного положения. Как показывает практика, она зачастую реализовывается по цене, которая значительно ниже номинальной стоимости.

Что это такое

Под формулировкой «дебиторская задолженность» подразумевается денежная сумма долга, который подлежит обязательной уплате одним юридическим либо физическим лицом другому.

Как правило, она формируется в продолжение нескольких месяцев вследствие нарушения должником либо кредитором срока исполнения обязательств, которые предусмотрены законом либо договором.

Определение понятия «просрочка» установлено положениями гражданского права, которые регламентируют отношения субъектов экономики. По общепринятым правилам, должник отвечает перед кредитором за понесенные им вследствие просрочки убытки и невозможность исполнения обязательств.

Ответственность за просрочку возлагается:

• предписаниями нормативно-правовых актов;
• условиями действующего договора, которые были установлены заинтересованными лицами при его подписании.

Не подлежат возмещению убытки, возникшие в результате просрочки, если за нее предусмотрено взимание неустойки, то есть пени. Как правило, наличие или отсутствие просрочки, его сроки и давность являются ключевыми факторами кредитной истории. Ее оценивание производится по текущим просрочкам, представленными просроченными платежами в продолжение одного года.

Норма введена мировой банковской практикой. Нужно заметить, что в отдельных государствах за текущие просроченные платежи причисляют просрочки протекающего и прошедшего финансового года. Например, в Великобритании, Швейцарии, во Франции.

Основные правила

Сделка переуступки дебиторской задолженности совершается на возмездной основе. Ее документация должны быть оформлена надлежащим образом в письменном виде сообразно нормативам правовых актов. должен быть заверен в нотариальном порядке. В него вносятся основные положения, предусматривающие взаимное сотрудничество участников сделки, их права и обязанности, ответственность.

Например, в нем необходимо указать объем продукции, срок совершения оплаты и передачи права требования, если сделка осуществляется на основании договора купли-продажи.

Сделка купли-продажи оформляется договором переуступки права требования, то есть цессией.

В ней участвуют:

• цедент, являющийся кредитором;
• предприятие – должник, имеющий дебиторскую задолженность;
• цессионарий – лицо, выкупившее лот с правом требования.

Цессионарий наделяется правом требования оплаты дебиторской задолженности, наложения пени и штрафной санкции. Условия предусматриваются первоначальным договором, который служит основанием для выдачи кредитных средств. Титул подтверждает законные права покупателя на истребование выплаты дебиторской задолженности. К договору цессии прилагается ряд документов.

В их число входит:

• кредитный договор;
• график погашения кредитных средств с указанием срока внесения ежемесячных взносов;
• закладная, если в залог было предоставлено какое-либо имущество;
• официальная бумага о поручительстве, если он был назначен по требованию банка;
• платежные квитанции на выплаченную денежную сумму.

Законодатель установил невозможность ее применения к адресным платежам, в число которых входят предназначенные конкретному лицу выплаты. Например, алиментные выплаты, возмещение ущерба за причинение вреда жизни и здоровью, гранты.

Специфика продажи дебиторской задолженности

На сегодняшний день появились различные компании, которые приобретают обязательства по дебиторской задолженности. Они заинтересованы в получении определенной выгоды для себя, поэтому осуществляют проверку целесообразности предстоящей сделки. В ходе ее проведения приобретаются текущие, просроченные, сомнительные обязательства.

Особенность сделки

Законодатель предусмотрел в положениях гражданского права норму о продаже дебиторской задолженности. Ее реализации осуществляется в ходе сделки переуступки права требования, которую принято называть цессией. Она подразумевает замену одного кредитора другим, вследствие чего происходит передача прав и обязанностей.

Процедура соответственно нормативам гражданского права осуществляется без согласования с должником. В ходе проведения цессии предусматривается переход не только денежных обязательств, но и имущественных. При этом дебиторскую задолженность может купить любое лицо вне зависимости от наличия лицензии.

Важные детали

Если предприятие приняло решение о реализации дебиторской задолженности, то оно должно определиться с лицом, которое выступит в качестве правопреемника. Должник уведомляется о проведении сделки переуступки, если в исходном договоре предусмотрено его извещение. Но лучше его поставить в известность, чтобы денежные средства были перечислены нужному лицу.

Если задолженность будет оплачена кредитору в полном объеме, то обязательства расцениваются как аннулированные независимо от заключения договора цессии.

Он подлежит обязательной регистрации для придания юридической силы.

Чем грозит признание банкротства

В ходе проведения имущество предприятия распродается, чтобы за счет вырученных средств погасить его задолженности. В отдельных случаях вместе и имуществом на торгах выставляется дебиторская задолженность. Имущество распродает внешний управляющий, назначенный арбитражным судом в установленном законодателем порядке.

Дебиторская задолженность выставляется на продажу в виде определенного лота с указанием наименования предприятия и размера задолженности.

Внешний управляющий действует с согласия кредиторов при организации торгов, которые рассматривают вопрос о банкротстве на первом собрании. Оно выносит определенное решение, чтобы утвердить действия внешнего управляющего относительно реализации имущества обанкротившегося предприятия.

Если лот продается, то на расчетный счет должника поступает полная денежная сумма за него в продолжение одного месяца . Срок отсчитывается со дня закрытия аукциона. Если первичные документы отсутствуют, то дебиторская задолженность, выставленная на торги в связи с банкротством предприятия, устанавливается на основании сверки взаиморасчетов с кредитором.

Цель

Как правило, продажа дебиторской задолженности по схеме сделки переуступки проводится с определенной целью. Продавец в результате ее продажи получить дополнительное финансирование для восстановления производства, способствующего возврату его платежеспособности.

Если хозяйственная деятельность правильно организована, то у него увеличивается объема реализации продукции, повышается оборачиваемость капитала.

Что касается покупателя, то он получить комиссионное вознаграждение за денежные средства, которые были предоставлены должнику.

Продажа по факторингу

Одним из востребованных способов продажи дебиторской задолженности является факторинг. Вопросы относительно его применения, условия и основания, права и обязанности участников, выступающих в качестве агентов, предусмотрены в указаниях статьи 43 ГК РФ. В нем отмечено, что сделка подразумевает переуступку права требования третьим лицам.

Под понятием понимается сделка, в ходе которой дебиторская задолженность напрямую продается банку либо кредитному учреждению. Такого рода операцию осуществляет фактор, который изымает с предприятия комиссию с основной денежной суммы платежа в определенном размере, исчисляемую в процентном соотношении.

Метод позволяет продать текущие и планируемые обязательства по денежным средствам в ходе переуступки права требования на них.

Кроме того, его вполне можно применить к сделкам, которые фактически не заключены. Но нельзя продать по данному методу просроченный долг.

Факторинг производится:

• с правом регресса, продавец дебиторской задолженности несет ответственность перед покупателем, если задолженность не будет погашена;
• без права регресса, банк или кредиторское учреждение покупает дебиторскую задолженность, вследствие чего могут возникнуть риски убытка, если счета окажутся сомнительными.

Не все предприятия могут позволить себе провести факторинг, потому что обязательным условием является наличие лицензии. Если у них несчетное число задолжавших им мелких контрагентов, то они также лишены возможности применения метода. То же относится к фирмам, отличающимся узкой специализацией, занимаются изготовлением эксклюзивных изделий.

Продажа векселя с дисконтом

Законодатель допускает проведение сделок с дебиторской задолженностью при помощи векселя. Под ним подразумевается ценная бумага, которая содержит в себе обязательства о выплате денежной суммы и процентных начислений к ней в конкретный срок.

Разновидности векселя:

• переводной;
• простой;
• процентный.

Как правило, он не обосновывается никакими дополнительными официальными бумагами. В ходе совершения финансовой операции одно лицо передает другому вексель с указанием величины и срока выплаты. Любой банк либо кредитное учреждение при совершении финансовых операций производит его учет вместе с установленным на него процентом, который называется дисконтом.

Под выражением «дисконтирование» подразумевается финансовая операция, в ходе которой вексель продается к получению. Для определения размера дохода банк вычитает из денежной суммы, предназначенной для погашения векселя процентные начисления. Держатель векселя проставляет на нем надпись о его передаче, после чего отдает в банк, который наделен правом регресса относительно продавца.

Если держатель векселя не сможет оплатить его, то ответственность несет передающее свои права на ценную бумагу лицо — индоссат. Он должен выплатить денежную сумму банку лично, поскольку несет ответственность не только за существование права, но и за его реализацию. К тому же, он наделен условным обязательством на денежную сумму учтенного векселя, раскрытого в финансовой отчетности.

И в заключение необходимо отметить, под условным обязательством понимается потенциальное обязательство, которое может перейти в разряд фактического обязательства. Такая ситуация возникает, если дебиторская задолженность не будет погашена ее покупателем.

Процедура продажи имущественных прав, в том числе дебиторской задолженности, регламентируется нормами законов:

• «О банкротстве» от 26.10.2002 под № 127-ФЗ;
• «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 под № 229-ФЗ.

Реализация сумм задолженности может быть инициирована при начавшемся конкурсном производстве для получения денежных средств с целью выплаты их кредиторам предприятия-банкрота.

Когда необходима продажа дебиторской задолженности?

Механизм взыскания дебиторских задолженностей может быть осуществлен одним из способов:

1. Путем взыскания долга с последующим перечислением сумм по нему на счет Службы судебных приставов.
2. Выставление задолженности на публичных торгах для реализации (ст. 76 Закона № 229-ФЗ).

В первом случае дебитор может отказаться добровольно в обозначенные сроки перечислить требуемую сумму на депозитный счет госструктуры. Рычагов для принудительного воздействия у конкурсного управляющего нет. Для второго варианта требуется соблюдение правил отбора дебиторских задолженностей для проведения по ним торгов:

• продажа дебиторской задолженности допускается только в отношении тех сумм, по которым не истек срок исковой давности;
• местонахождение дебитора можно точно определить, он не пребывает на территории иностранных государств, с которыми у РФ нет заключенного договора о правовой помощи;
• дебитор не входит в категорию ликвидируемых субъектов;
• по отношению к дебитору не запущен процесс банкротства.

Продажа дебиторской задолженности на торгах: порядок и правила поведения процедуры

При подготовке перечня дебиторских задолженностей для реализации проводится анализ сформированного долгового портфеля организации:

• насколько реально получить возврат средств по конкретной задолженности;
• оценивается степень ликвидности средств, подлежащих возмещению;
• фиксируется номинал суммы долга.

Продажа дебиторской задолженности на торгах предполагает назначение имущественным правам цены, которая меньше номинальной стоимости. Пункт 3 ст. 85 Закона № 229-ФЗ от 02.10.07 об исполнительном производстве оговаривает необходимость привлечения для определения рыночной цены активов должника оценщика. Установленная специалистом цена будет взята за основу при объявлении дебиторской задолженности в качестве лота на торгах. Перед принятием окончательного решения о реализации дебиторской задолженности посредством их выставления на торги необходимо заручиться поддержкой комитета кредиторов (или их собрания).

Продажа дебиторской задолженности в конкурсном производстве не может быть реализована путем:

1. Прямого перечисления средств дебитором на счета кредиторов обанкротившейся организации.
2. Прямой продажи сумм долга покупателям в обход процедуры участия в торгах.

К поиску прямых покупателей дебиторских задолженностей конкурсный управляющий может приступать только после двух неудачных попыток реализации на состоявшихся ранее торгах. Подбор кандидатур потенциальных покупателей проводится через публичное озвучивание предложения купить дебиторскую задолженность.

Процедура торгов реализуется в электронном формате, участие принять может любой желающий при условии наличия у него оформленной ЭЦП, регистрации на специализированном интернет-ресурсе и оплаченного задатка за конкретный лот.

С победителем торгов организаторы мероприятия подписывают протокол о результатах и составляют договор о покупке долга на торгах. На следующем этапе происходит уведомление дебитора об изменении кредитора. Новый кредитор начинает самостоятельную кампанию по взысканию суммы долга.